备受瞩目的《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》（下称“税务宽减条例”）2023年5月10日在香港特别行政区（下称“香港特区”）立法会三读通过，并会于2023年5月19日刊宪当日生效。该税务宽减条例自2022年4月1日开始的课税年度起追溯生效。

这是提升香港作为家族办公室（下称“家办”）枢纽和国际金融中心吸引力、丰富香港的资金池并为金融业界及其他专业界别创造更多商机的重要举措，也是有利私人客户和家族财富投资管理和传承安排的重大变化。

下面是税务宽减条例要点、申请条件和实

践方法。

一、税务宽减条例有哪些关键要点？

香港特区税务局在2022-2023年度利得税报税表中新增了部分项目，让纳税人申明其是否为FIHV或FSPE，以及是否选择对相关利得适用宽减待遇。选择适用宽减待遇的FIHV还需要填写新发布的IR1479表格，让税务局评估纳税人是否有资格享受宽减待遇时可以获得详细信息。

二、税务宽减条例有哪些吸引力？

税务宽减条例参考了其他税务管辖地的法规，在过去一年多的时间进行了广泛的调查研究，采纳了法案委员会委员及业界代表团体（包括安永）的意见。正式税务宽减条例的颁布突出了以下四个方面，为超高净值人士及其富裕家族通过在香港设立SFO进行投资和财富管理，以及传承安排带来更多的灵活性和可操作性：

1、灵活管控

对具资格SFO和FIHV的香港营运要求从“中央管理及控制”修改为“通常管理或控制”，便利在香港以外的富裕家族将其具资格SFO及FIHV的营运转移至香港，并按其具资格SFO及FIHV的运作通常在香港进行管理或控制。

2、共襄善举

税务条例第88条下获税收豁免的慈善实体可直接或间接持有具资格SFO或FIHV最多25%的实益权益（家族成员最少75%的实益权益；无关联人士不超过5%的实益权益），更能照顾家族在慈善方面的参与和贡献。

3、弹性控权

理解到要尽录所有涉及指明信托符合95%实益权益要求的可能控权架构并不切实可行，引进税务局局长考虑并信纳的推定条文，接纳各种符合≥95%实益权益要求的控权架构，包括多层的指明信托。

4、多元投资

合资格交易的税务宽减的适用性是针对投资事项分别进行考虑，不受其他不符合要求之交易所影响，以增加适用税务宽免的明确性，有利于家族进行多元化的投资。

三、香港税务宽减条例与新加坡家办相关税收优惠政策有什么不同？

作为国际领先的金融中心，香港和新加坡都是设立家办的热点，适合不同目的和背景的家族。管理资产规模较大的家族也可以考虑同时在两地设立家办，管理不同的家族投资控权工具（香港：FIHV；新加坡：Qualifying Asset Holding Entity, QAHE）持有的资产和财富。

四、如何在香港设立单一家办？

一般而言，管理家族自身投资的单一家办不需要领取金融牌照，在香港设立单一家办也无需取得香港特区税务局的事先审批。每个家族设立家办的目的不尽相同，我们建议在香港建立家办可以考虑以下主要步骤：

这是政府三月末在“裕泽香江”高峰论坛发表的《有关香港发展家族办公室业务的政策宣言》中最先落地实施的一项举措。我们相信，香港政府在推出税务宽减条例之后将会陆续实现其他七大政策举措，其中包括：

► 引入新的“资本投资者入境计划” 进一步丰富人才库及吸引更多新资金落户香港

► 提供便利市场措施

► 成立香港财富传承学院培养人才

► 推广艺术品贮存设施

► 推广慈善事务

► 未来三年向香港特区投资推广署提供1亿元以吸引更多家办来港

► 召集和成立新的家族办公室服务提供者网络等

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